Е. Обухов

Луганск: Экономика города в 1990 — 2002 годах Часть 10

Глава 15. Доходная часть бюджета г. Луганска за период 1990 — 2002 г.г. 

За анализируемый период времени  с 1990 по 2002 год (13 лет) бюджет г. Луганска по доходам был выполнен 8 раз, 5 раз он был не выполнен (1993, 1996 — 1997 г.г. и 2001 — 2002 г.г.). Та же тенденция по выполнению городского бюджета. Районные в городе бюджеты в сумме были выполнены 9 раз (не выполнены в 1993 г. и 2000 — 2002 г.г.

Данные приведены в таблицах 102 — 104. 

Таблица 102.  Анализ исполнения бюджета г. Луганска по доходам за период 1990 – 2002 г.г.

Год Единица

измерения

Утверждено исполнено % исполнения Темп роста доходов (к прошлому году),%
2002 тыс. грн. 214217,0 202299,4 94,4 128,5
2001 тыс. грн.. 178934,3 157468,0 88,0 80,1
2000 тыс. грн. 116487,7 196582,4 168,8 193,1
1999 тыс. грн. 110700,9 185618,5 167,7 125,9
1998 тыс. грн.. 127880,0 147446,0 115,3 136,5
1997 тыс. грн. 108604,0 108038,0 99,5 124,3
1996 тыс. грн. 119327,0 86935,0 72,9
1995 млн. крб. 7010053,0 8460204,0 120,7
1994 млн. крб. 1309854,0 2120777,0 161,9
1993 тыс. крб. 223263138,0 186861966,0 83,7
1992 тыс. крб. 4987177,4 6204229,1 124,4
1991 тыс. руб. 456702,0 504950,4 110,6
1990 тыс. руб. 175522,3 187531,5 106,8

 Таблица 103. Анализ исполнения Луганского городского бюджета по доходам за период 1990 – 2002 г.г.

Год Единица измерения Утверждено Исполнено  %  исполнения Темп роста доходов (к прошлому году), %
2002 тыс. грн. 185764,7 175874,4 94,7 125,3
2001 тыс. грн. 161835,0 140402,0 86,8 149,5
2000 тыс. грн. 106944,3 187248,3 175,1 106,9
1999 тыс. грн. 103326,9 175126,2 169,5 147,4
1998 тыс. грн. 106099,9 118780,9 112,0 131,9
1997 тыс. грн. 91196,0 90074,0 98,8 171,2
1996 тыс. грн. 107349,0 57049,0 53,1
1995 млн. крб. 4647761,0 5032295,0 108,3
1994 млн. крб. 997023,0 1008362,0 101,1
1993 тыс. крб. 127209945,0 94672087,0 74,4
1992 тыс. крб. 3241882,1 3360015,6 103,6
1991 тыс. руб. 334269,0 364247,0 109,0
1990 тыс. руб. 95920,1 102019,8 106,4

Таблица 104. Анализ исполнения бюджетов городских районов г. Луганска по доходам за период 1990 – 2002 г.г.

Год Единица измерения Утверждено Исполнено % исполнения Темп роста доходов (к прошлому году),%
2002 тыс. грн. 28452,3 26425,0 92,9 154,8
2001 тыс. грн. 17099,3 17066,0 99,8 182,8
2000 тыс. грн. 9543,4 9334,1 97,8 89,0
1999 тыс. грн. 7374,0 10492,3 142,3 36,6
1998 тыс. грн. 21780,1 28685,1 131,7 159,7
1997 тыс. грн. 17408,0 17964,0 103,2 60,1
1996 тыс. грн. 11978,0 29886,0 249,5
1995 млн. крб. 2362292,0 3427909,0 145,1
1994 млн. крб. 312831,0 1112415,0 356,0
1993 тыс. крб. 96053193,0 92189879,0 96,0
1992 тыс. крб. 1745295,3 2844213,5 163,0
1991 тыс. руб. 122433,0 140703,4 114,9
1990 тыс. руб. 79602,2 85511,7 107,4

В период 1996 – 2002 г.г.  доходная часть бюджета города ежегодно возрастала в сравнении с предшествующим годом, кроме 2001 года (график 37).

grafik-37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как видим из графика 37, темпы выполнения районных бюджетов превышали темпы выполнения городского  бюджета 10 лет из 13, причем в 1996 году выполнение районных бюджетов составило 249,5% при  выполнении городского бюджета лишь на 53,1%.

Однако в 2001 году темп роста бюджета города составил всего 80,1%. Это поясняется значительным перевыполнением плана предшествующего года и недовыполнением плана в данном году.

Темпы роста доходной части бюджетов городских  районов  за период 1996 – 2002 г.г. в отличие от бюджета города и городского бюджета имеют более неравномерный вид — 3 раза из  6 ниже 100% (график 38).

grafik-38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Объемы районных бюджетов при этом колеблются от 28,7 млн. грн. в    1998 г. до 9,3 млн. грн. в 2000 г. Объяснение этого лежит в объеме полномочий, переданных  районным в городе советам.

Анализ структуры бюджетов города Луганска показывает (график 39), что часть городского бюджета в структуре бюджета города ежегодно составляла более половины, кроме 1994 года,  а начиная с 1995 года она стала возрастать до 95,2% в 1999 году и 86,9% в 2002 году. На графике 39 также видно, как одновременно уменьшалась часть районных бюджетов. Это говорит о сформированной системе  перераспределения бюджетных потоков в пользу центра — городского бюджета.

              График 39. Структура бюджетов г. Луганска за период 1990 — 2002 г.г

grafik-39.

 

 

 

 

 

 

 

Динамика поступлений в бюджеты города Луганска в абсолютном выражении в период   1996 — 2002 г.г. характеризуется данными, предоставленными на графике 40.

График 40. Динамика поступлений в бюджет города в  1996 – 2002 г.г.

grafik-40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За анализируемый период времени в формировании бюджета города участвовало более 50 видов налогов, налоговых и неналоговых поступлений, сборов (таблица 105). Ряд из них вводились  и прекращали свое существование. Такие же налоги, как плата за воду, лесной доход, плата за недра, налог на прирост средств, направляемых на фонд потребления, налог на промысел (в различных наименованиях) существуют 10 и более лет, не принося в бюджет города каких- либо существенных сумм.

Таблица 105. Перечень и удельный вес налогов, неналоговых поступлений и сборов, формировавших доходную часть бюджета г. Луганска за период  1990 — 2002 г .г.   ( % )

п/п

Наименование налога, неналогового поступления, сбора 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
1. Налог с оборота 6,1 3,6 0,01
2. Налог на прибыль предприятий и хозяйственных организаций, с 2000г. налог на прибыль предприятий коммунальной собственности 34,5 35,2 11,4 15,0 20,0 36,0 9,4 6,5 1,6
3. Подоходный налог с организаций 3,6
4. Подоходный налог с граждан 7,8 28,4 36,3 18,7 7,2 8,1 11,5 29,5 15,6 19,7 12,8 40,0 45,4
5. Государственная пошлина 2,2 1,6 0,4 0,5 0,4 0,9 0,7 0,6 0,4 0,3 0,2 0,7 0,7
6. Налог с доходов от демонстрации кинофильмов 0,006
7. Налог с владельцев строений 0,3 0,1
8. Сборы и разные неналоговые доходы, с 1995г. неналоговые платежи 5,1 1,5 1,3 1,4 2,3 2,6 5,3 5,5
9. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, с 1992г. плата за воду, с 1998г. плата за специальное использование водных ресурсов, с 2001г.- за водные ресурсы местного значения 1,6 0,7 0,2 0,1 0,2 0,4 0,7 2,2 0,2 0,2 0,4 0,02
10. Отчисления предприятиями  средств в связи с утверждением временных цен на новые изделия улучшенного качества 3,8
11. Плата за трудовые ресурсы 0,5
12. Поступления от реализации облигаций Государственного внутреннего  выигрышного займа 1982г. 0,8
13. Остатки бюджетных средств на начало года, направленные на покрытие расходов 2,1 1,2 0,5 0,3 0,5 0,09 0,5 0,1
14. Средства, полученные из других бюджетов 30,5 23,0 36,5 35,7 40,5 37,6 13,1 15,9 26,0 51,6 57,5 27,3 24,9
15. Гербовый сбор 0,05

Таблица 10продолжение

п/п

Наименование налога, неналогового поступления, сбора 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
16. Лесной доход, с 1995г. лесной налог, с 1998г. плата за использование лесных ресурсов, с 2001г. местного значения 0,003 0,002 0,001 0,001 0,003 0,002 0,002 0,001 0,008 0,001
17. Доходы от внешнеэкономической деятельности 0,05
18. Налог на прирост средств, направляемых на фонд потребления, с 1995г. поступление сумм от превышения фонда потребления 0,2 0,08 3,3 0,7 0,02 0,08 0,03
19. Плата за патент и другие виды подоходного налога, с 1998г. плата за торговый патент на некоторые виды  предпринимательской деятельности 0,2 3,1 2,8 3,3 4,9 3,9
20. Налог с владельцев транспортных средств 0,6 0,7 0,1 0,2 0,7 1,6 1,8 1,3 1,4 0,6 0,5 2,3
21. Налог с продаж 3,7
22. Поступления по денежно- вещевым лотереям 0,06 0,02 0,006 0,01 0,06
23. Земельный налог, с 1992г. плата за землю 0,001 2,8 6,5 3,0 9,9 13,2 12,0 9,6 7,4 7,3 10,5 5,6
24. Поступление средств на сокращение дефицита 0,05
25. Налог на доходы предприятий и организаций 10,0 21,9 35,7
26. Налог на сумму превышения расчетного фонда оплаты труда 0,05 0,5 0,01
27. Налог на добавленную стоимость 6.5 12,4 7,7 24,2 25,3
28. Акцизный сбор 1,3 0,4 0,6 1,3 4,7
29. Налог на промысел 0,009 0,009 0,006 0,01 0,2 0,1 0,1 0,05 0,04
30. Доходы и сборы, установленные городским Советом народных депутатов, с 1998 г. местные налоги и сборы 0,08 0,6 2,4 5,2 4,8 3,5 3,0 3,0 4,0 3,1
31. Поступление средств от переоценки остатков товаров 0,4 0,4
32. Поступление дивидендов от субъектов предпринимательской деятельности 0,1 0,1 0,06 0,02 0,03 0,1 1,3 0,7 0,3 0,1
33. Плата за специальное использование недр, с 1998г. платежи за пользование недрами, с 2001г. местного значения 0,0002 0,02 0,3 0,1 0,06 0,07 0,05 0,002

Таблица 10продолжение

п/п

Наименование налога, неналогового поступления, сбора 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
34. Поступление средств от приватизации коммунального имущества, в 1995, 1998, 1999,2000гг. государственного имущества, с 2002г. средств от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности 0,7 0,9 2,1 1,5 0,3 0,02 0,6 1,0
35. Плата от реализации ценных бумаг 0,0006
36. Поступления во внебюджетные фонды, с 2000г. целевые фонды органов местного самоуправления 0,8 0,2 0,1 0,1 0,03
37. Плата за выдачу лицензий и сертификатов, с 2000 г. за лицензии на розничную торговлю алкогольными и табачными изделиями 0,9 0,7 0,7 0,2 0,6
38. Плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности 0,2 0,1 0,1 0,2 0,2
39. Штрафы и санкции, уплаченные за нарушение налогового законодательства 0,4 0,3
40. Поступления в бюджет сумм процентов банка за пользование временно свободными бюджетными средствами 0,2 0,2 0,1 0,1 0,2
41. Плата за аренду целостных имущественных комплексов государственных предприятий, с 2000г. за аренду коммунального имущества 0,7 0,4 0,5 0,8 0,7
42. Плата от лиц, помещенных в медицинские вытрезвители 0,02 0,006
43. Поступление от штрафов и финансовых санкций 0,9 0,6 0,7 0,5 0,2
44. Прочие неналоговые поступления 0,2 0,2 0,1
45. Сбор за загрязнение окружающей природной среды 0,05 0,05 0,1 0,6 0,5
46. Налоги, не отнесенные к прочим категориям 0,3 0,2 0,3
47. Единый налог на предпринимательскую

деятельность

0,09 0,6 2,5 2,9

Таблица 10продолжение

п/п

Наименование налога, неналогового поступления, сбора 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
48. Фиксированный налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности 1,2 0,6 1,9
49. 1,5% от налога на прибыль на финансирование жилищного строительства для военнослужащих 0,5
50. Поступления специальных средств внебюджетных учреждений 2,5 4,5 5,4
51. Поступления от продажи земли 0,0005 0,01
52. Административные сборы и платежи 0,7
53. Перечисление предприятиями части стоимости нестандартной продукции 0,02

С 1990 г. участвует в формировании доходной части бюджета города налог на прибыль (в 1992 — 1994 г.г.- налог на доходы) предприятий, с 2000 г.- налог на прибыль предприятий коммунальной собственности. Также с 1990 г. участвует подоходный налог с граждан, государственная пошлина.

С 1991 г. бюджет формируют плата за землю (в 1991 году — земельный налог), налог с владельцев транспортных средств.

В 1992 — 1996 г.г. в составе доходной части был налог на добавленную стоимость, в 1993 — 1997 г.г.- акцизный сбор. С 1993 г. по настоящее время зачисляются в бюджет поступления дивидендов от субъектов предпринимательской деятельности, поступления средств от приватизации коммунального имущества, налог на промысел.

С 1993 года в доходную часть бюджета включены доходы и сборы, установленные местными советами народных депутатов (с 1998 г.- местные налоги и сборы).

Удельный вес некоторых налоговых поступлений в доходах бюджета города в период 1990 – 2002 г.г. отражен на графике 41.

График 41. Удельный вес некоторых поступлений в доходах бюджета города Луганска за период 1990-2002 г.г.

grafik-41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Автором рассчитаны потери бюджета г. Луганска от недовыполнения плана по отдельным статьям в 1990 — 2002 г.г. Бюджет в целом был недовыполнен в 1993, 1996, 1997, 2001, 2002 годах (таблица 106). Если бы ряд статей бюджета в соответствующие годы был выполнен, то по всем этим годам было бы перевыполнение плана.

Таблица 106. Потери бюджета г. Луганска в результате невыполнения плана по отдельным статьям за период 1990  — 2002 г.г. 

  1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 Сумма 1996-2002гг.
Ед. измерения тыс. руб тыс.

руб

тыс. крб. млн..

крб.

млн. крб млрд.

крб

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

тыс.

грн.

Выполнение бюджета города 187531,5 504950,4 6204229,1 186862,0 2120777 8460,2 86935,0 108038,0 147466,0 185618,5 196582,4 157468,0 202299,4 1084407,3
%выполнения 106,8 110,6 1245,4 83,7 161,9 120,7 72,9 99,5 115,3 167,7 168,8 88,0 94,4 111,1
Потери бюд- жета Луганска в результате невыполнения плана по отдельным статьям 1873 16724 469869 55210,5 2606 47472,5 13197,6 14944 18515,8 17760,8 27093,8 12451,4 151435,9
Доля потерь в бюджете 1,0 3,3 7,6 29,5 30,8 54,6 12,2 10,1 10,0 9,05 17,2 6,1 14,0
Возможное выполнение бюджета с учетом потерь 189404,5 521674,4 6674098,1 242072,5 2120777 11066,2 134407,5 121235,6 162410 204134,4 214343,4 184561,8 214750,8 1235843,2
Возможный % выполнения бюджета 107,9 114,2 133,8 108,4 161,9 130,8 112,6 111,6 127,0 184,4 184,0 103,1 100,3 126,6

Лишь в 1994 году бюджет города был выполнен по всем статьям, незначительное (до 10 %) недовыполнение было в 1990 – 1992 годах, 1998, 1999, 2002 годах. В то же время невыполнение по отдельным статьям в 1996 году составило 54,6%, в 1993 и 1995 годах — около 30%.

За период 1996 – 2002 г.г. в суммарном значении бюджет был перевыполнен на 11,1%, в то же время потери составили 151,4 млн. грн. Это сопоставимо со  среднегодовым бюджетом (154,9 млн. грн.) за эти годы. При условии сбора данных средств, суммарный бюджет данных 7 лет был бы выполнен на 126,6 %.

На протяжении 1990 – 2002 г.г. значительным оставался размер средств, полученных бюджетом города из других бюджетов (график 42).

График 42. Удельный вес средств, полученных бюджетом г. Луганска из других бюджетов за период 1990 – 2002 г.г.

grafik-42

 

 

 

 

 

 

 

 

Автором  проанализированы бюджеты городов, входящих в Ассоциацию городов Украины (областные центры и крупнейшие города), за период 2001 — 2002 г.г.

В 2001 году из 34 городов план по доходам выполнили всего 4 бюджета, бюджет Луганска был выполнен на 88,0%. Ниже этот процент был только в 5 городах  (таблица 107).

Таблица 107. Бюджеты городов, входящих в Ассоциацию городов Украины, за 2001 год

 

Город

Численность  населения  на 01.01.2002г. тыс.чел.

Доходы

Расходы

Дефицит (-), профицит(+) бюджета, тыс. грн.

тыс.грн. выполнение показателей в % на душу населения, грн. тыс.грн. выполнение показателей в % на душу населения,грн.
Киев 2628,8 4961177,6 94,6 1887,2 5056908,4 93,3 1923,7 -95730,8
Днепропетровск 1093,6 446610,3 85,9 408,4 446816,6 86,0 408,6 -206,6
Донецк 1042,2 305314,2 102,2 293,0 307016,1 99,0 294,6 -1701,9
Запорожье 840,1 300480,6 95,1 357,7 294395,9 91,9 350,4 6084,7
Львов 785,5 250970,9 94,9 319,5 269120,6 95,6 342,6 -18149,7
Николаев 503,4 181264,6 97,8 360,1 174507,3 94,1 346,7 6757,3
Луганск 502,6 157468,0 88,0 313,3 157049,4 88,6 312,4 -792,0
Винница 390,5 132521,0 89,7 339,4 133969,5 90,7 343,1 -1448,5
Херсон 349,6 119439,4 99,4 341,6 114438,0 95,1 327,3 5001,4
Симферополь 336,9 128098,0 84,2 380,2 128613,4 84,5 381,8 -515,4
Полтава 310,3 122759,7 102,1 395,6 122718,3 101,7 395,5 41,4
Черкасы 306,8 126254,0 91,2 411,5 123991,7 90,5 404,1 2262,3
Житомир 294,0 79076,0 88,5 269,0 79558,6 89,0 270,6 -482,6
Сумы 292,7 110971,2 91,6 379,1 109003,1 90,0 372,4 1968,1
Кировоград 262,8 100645,1 91,5 383,0 95360,9 92,1 362,9 5284,2
Хмельницкий 261,6 92401,6 100,8 353,2 91898,1 99,8 351,3 503,5
Черновцы 258,5 90763,2 92,3 351,1 89564,2 91,0 346,5 1199
Ивано -Франковск 252,7 103067,9 100,5 407,9 103544,5 97,1 409,8 -476,6
Ровно 244,0 102595,1 88,9 420,5 100263,8 86,5 410,9 2331,3
Тернополь 234,4 87578,6 97,4 373,6 87963,2 93,1 375,3 -384,6
Кривой Рог 700,6 316091,6 93,5 451,2 315522,2 93,3 450,4 569,4
Мариуполь 485,4 181687,7 95,5 374,3 181031,2 93,5 373,0 656,5
Макеевка 377,7 95,1 96,2 254,1 96008,4 95,1 254,2 -32,3
Днепродзержинск 267,4 97415,0 88,7 364,3 97643,0 88,9 365,2 3228
Кременчуг 237,0 91059,5 90,3 384,2 91783,1 90,7 387,3 -723,6
Краматорск 184,0 84917,0 96,9 461,5 84478,3 96,3 459,1 438,7
Мелитополь 166,8 52612,9 90,7 315,4 52612,9 90,7 315,4 0
Керчь 160,1 49225,6 65,2 307,5 56210,6 74,4 351,1 -6985,0
Бердянск 132,6 45349,6 82,9 342,0 45671,3 83,5 344,4 -321,7
Северодонецк 125,8 56402,3 92,3 448,3 56619,1 91,5 450,1 -216,8
Павлоград 124,6 46307,0 89,3 371,6 45130,2 87,0 362,2 1176,8
Алчевск 117,3 41511,0 97,3 353,9 41310,3 94,6 352,2 200,7
Лисичанск 114,5 57785,7 90,1 504,7 58848,0 91,7 514,0 -1062,3
Евпатория 111,7 42352,6 82,8 379,2 42532,4 83,1 380,8 -179,8

Из 29 таких городов, входящих в Ассоциацию городов Украины (областные центры и крупнейшие города), в 2002 году план по доходам выполнен по 9 бюджетам городов. Бюджет г. Луганска выполнен лишь на 94,4% — это 22-й  показатель среди анализируемого круга городов (таблица 108 ).

Таблица 108. Бюджеты городов, входящих в Ассоциацию городов Украины, за 2002 год

Город Численность населения  на  01.01. 2003 г. тыс.чел Доходы Расходы  

Дефицит

(-), профицит

(+) бюджета,

тыс. грн.

всего в т.ч. официальные трансферты всего изъятие
тыс. грн. выполнение в %  на душу  населения, грн. тыс. грн. в %  к

доходам

бюджета

тыс. грн выполнение в %  на душу  населения, грн. тыс. грн. в %  к расходам бюджета
Харьков 1466,3 767907,8 143,7 523,7 165524,6 21,6 733932,8 137,3 500,5 92997,9 12,7 33975,0
Днепропетровск 1071,5 591968,5 98,1 552,5 86199,2 14,6 579432,5 96,0 540,8 102439,6 17,7 12536,0
Одесса 1021,1 598330,3 102,3 586,0 123747,6 20,7 585750,1 100,1 573,6 85530,9 14,6 12580,2
Донецк 1009,1 534222,2 106,4 529,4 97243,8 18,2 511334,9 98,6 506,7 84456,2 16,5 22887,3
Запорожье 808,5 474016,5 97,5 586,3 68552,6 14,5 472075,8 95,1 583,9 121059,4 25,6 1940,7
Николаев 511,5 248080,2 105,1 485,0 42643,5 17,2 238829,8 98,1 466,9 32391,4 13,6 9250,4
Луганск 499,0 202299,4 94,4 405,4 50332,0 24,9 201679,6 94,2 404,2 27917,4 13,8 -12513,4
Винница 357,9 157499,0 94,7 440,1 47935,1 30,4 156316,5 94,0 436,8 9750,1 6,2 1182,5
Симферополь 343,5 212440,0 94,4 618,5 54844,4 25,8 209017,7 92,2 608,5 25356,5 12,1 3422,3
Херсон 325,7 149646,5 101,1 459,5 33634,5 22,5 149646,5 101,1 159,5 456,7 0,3
Полтава 315,3 174991,4 97,7 555,0 35397,8 20,2 172544,7 96,3 547,2 37584,5 21,8 2446,7
Чернигов 303,8 133500,9 96,2 439,4 42465,7 31,8 134586,2 95,5 443,0 9018,7 6,7 -1085,3
Черкассы 294,8 148128,5 94,0 502,5 32889,1 22,2 147611,6 93,7 500,7 23760,6 16,1 516,9
Сумы 291,6 156373,2 102,3 536,3 30871,3 19,7 145018,5 93,2 497,3 16904,9 11,7 11354,7
Хмельницкий 254,0 126929,6 99,1 499,7 26722,5 21,1 124524,8 97,3 490,3 3306,3 2,7 2404,8
Кировоград 251,8 105290,8 97,6 418,2 33990,2 32,3 102963,4 95,4 408,9 2327,4
Ровно 248,5 122481,0 100,8 492,9 31675,4 25,9 120315,3 97,1 484,2 3999,9 3,3 2165,7
Черновцы 241,2 123964,6 93,8 513,9 20556,2 16,6 123612,8 93,4 512,5 9828,0 8,0 351,8
Ивано-Франковск 233,7 111894,3 96,5 478,8 22572,5 20,2 111942,2 96,2 479,0 3944,2 3,5 -47,9
Тернополь 226.3 114593,4 99,4 506,4 30993,7 27,0 111793,2 97,0 494,0 2300,4 2,1 2800,2
Луцк 206,2 107368,4 98,5 520,7 26869,7 25,0 105992,4 97,4 514,0 2284,7 2,2 1376,0
Ужгород 117,2 65036,4 91,7 554,9 13681,7 21,0 64632,4 90,8 551,5 10521,1 16,3 404,0
                       
Кривой Рог 707,3 389985,6 100,9 551,4 58293,6 14,9 381445,1 98,7 539,3 48376,5 12,7 8540,5
Мариуполь 487,5 311228.9 97,3 638,4 29029,3 9,3 308414,6 96,2 632,6 70091,6 22,7 2814,3
Макеевка 383,8 116454,9 97,0 303,4 34730,1 29,8 117043,2 97,5 305,0 -588,3
Днепродзерджинск 253,6 110514,4 86,8 435,8 23274,4 21,1 127692,8 92,8 503,5 7395,3 5,8 -17178,4
Кременчуг 232,4 143856,0 96,6 619.0 25799,4 17,9 142176,8 95,5 611,8 28859,3 20,3 1679,2
Белая Церковь 201,2 98140,4 92,4 487,8 48912,1 49,8 98102,5 92,4 487,6 37,9
Краматорск 179,1 106608,4 102,3 595,2 18733,6 17,6 111313,3 98,3 621,5 12075,5 10,8 -4704,9

Проанализированы доходы бюджетов городов в расчете на душу населения за период 2000 — 2002 г.г. (таблица 109).

Таблица 109. Доходы бюджетов городов, входящих в Ассоциацию городов Украины, в расчете на душу населения в                                          2000 – 2002 г.г.      (грн.)

Город Доходы в расчете на душу населения
  2000 г. 2001 г. 2002 г.
Днепропетровск 261,7 408,4 552,5
Донецк 255,4 293,0 529,4
Николаев 240,4 360,1 485,0
Винница 229,7 339,4 440,1
Херсон 224,5 341,6 459,5
Полтава 250,5 395,6 555,0
Черкассы 403,4 411,5 502,5
Сумы 292,0 379,1 536,3
Кировоград 281,3 383,0 418,2
Хмельницкий 258,1 353,2 499,7
Черновцы 280,9 351,1 513,9
Ивано — Франковск 309,1 407,9 478,8
Ровно 320,8 420,5 492,9
Тернополь 262,1 373,6 506,4
Харьков 523,7
Львов 319,5
Одесса 586,0
Запорожье 357,7 586,3
Луганск 201,2 313,3 405,4
Симферополь 380,2 618,5
Чернигов 439,4
Луцк 520,7
Житомир 269,0
Ужгород 554,9
Киев 1887,2
Кривой Рог 258,3 451,2 551,4
Мариуполь 373,8 374,3 638,4
Макеевка 254,1 303,4
Кременчуг 384,2 619,0
Белая Церковь 487,8
Краматорск 461,5 595,2
Никополь 485,0
Днепродзержинск 238,2 364,3 435,8
Краматорск 325,2 461,5 595,2
Мелитополь 228,1 315,4 348,9
Керчь 340,2 307,5 381,7
Бердянск 237,9 342,0 457,7
Северодонецк 254,0 448,3 649,4
Алчевск 212,3 353,9 531,0
Евпатория 256,4 379,2 484,1
Каменец-Подольский 264,7 357,8 430,7
Конотоп 185,1 247,3 341,7
Александрия 296,2 384,1 399,4
Бровары 240,9 398,4 445,2
Умань 256,2 388,1 401,2
Артемовск 346,7 484,2 635,8
Первомайск 202,4 313,4 363,3
Дрогобыч 340,5 504,2 558,8
Нежин 219,3 327,6 405,2
Червоноград 479,5 455,0 450,4
Калуш 425,7 368,5 442,0
Ковель 290,4 406,3 521,8

В 2000 г. доход бюджета г. Луганска на душу наличного населения составил всего 201,2 грн. Это худший показатель среди анализируемых 14 областных центров Украины и 22 крупных городов (кроме Конотопа).

В 2001 году доход на душу населения составлял по Луганску 313,3 грн., из 19 областных центров ниже он был только в Житомире (269,0 грн.) и Донецке (293,0 грн.). Причем отставание от таких городов, как  Запорожье и Днепропетровск в 2001 году увеличилось.

За 2002 год по данным Ассоциации городов Украины доход на душу населения по г. Луганску снова стал наименьшим среди 22 анализируемых областных центров Украины — 405,4 грн., а среди городов — областных центров и  городов областного  подчинения Луганск занимал 80-е место. Причем в таких городах, как Харьков, Днепропетровск, Одесса, Донецк, Запорожье доходы на душу населения превышали 500 грн., а в других областных центрах они были выше, чем в Луганске, в среднем на одну треть.

По сравнению с сопоставимым  по численности населения г. Николаевом доход на душу населения в г. Луганске в 2002г. был меньше на 16,4% или на 79,9 грн., что дало разницу в бюджетах — 58,9 млн.грн. (диаграмма 39).

Диаграмма 39. Доходы бюджетов городов Украины в расчете на душу населения в 2002 г. (грн.)

diagramma-39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким образом, положение по г. Луганску за 2000-2002 г.г. заметно не улучшилось. Если по Луганску среднедушевой доход за это время увеличился на 201,5%, то в Донецке — на 207,3%, Днепропетровске —  на 214,1%, Полтаве — на 221,6%.

Это подтверждает и тот факт, что официальные трансферты в структуре доходов города в 2002 г. составляли всего 24,9%. В 7 областных центрах этот показатель выше, чем в Луганске.

Харьков получил трансфертов в 3,3 раза больше, чем  Луганск. Если из доходов этого города  вычесть сумму трансфертов, то в этом случае показатель дохода на душу населения составит 410,8 грн., в Луганске в этих условиях — 304,5 грн., в Николаеве — 401,6 грн.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что г. Луганск недополучал официальных трансфертов, а его доходная часть сформирована на таком уровне, что не позволяет решать даже основные функции местного самоуправления.

Анализ удельного веса основных статей бюджета г. Луганска (таблица 110) в сопоставлении с иными городами, входящими в Ассоциацию городов Украины, показывает, что доля подоходного налога с граждан приблизительно отвечает его доле в других областных центрах и больших городах.

Таблица 110. Удельный вес основных статей доходов бюджетов городов, которые входят в Ассоциацию городов Украины,                          в 2000 — 2002 г.г.

Города Подоходный налог с граждан Плата за землю Плата за торговый патент на некоторые виды предприниматель-

ской деятельности

Местные налоги и сборы Единый налог на предпринима-тельскую

деятельность

Поступление средств от отчуж- дения имущества, находящегося в коммунальной собственности Поступление от продажи земли Собственные поступления бюджетных учреждений и организаций Налог с собственников транспортных средств
2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002 2000 2001 2002
Днепропетровск 37,8 25,1 48,1 15,3 19,3 14,6 3,2 2,1 2,0 5,1 4,1 3,1 2,3 3,6 3,9 1,8 0,9 0,8 1,2 0,2 7,6 7,9 5,8 0,9 0,6 1,5
Донецк 41,4 40,3 48,0 12,8 13,3 10,9 3,7 3,3 1,9 53 4,6 2,8 2,1 4,9 4,2 2,5 2,8 2,4 0,9 0,9 0,2 8,0 9,6 6,2 0,7 1,0 1,6
Николаев 41,1 53,6 55,6 12,7 11,2 6,9 1,9 1,7 1,2 5,0 3,4 2,8 2,2 4,4 4,5 0,5 1,4 1,2 0,7 6,2 4,7 4,5 1,0
Винница 62,1 47,0 42,9 9,6 7,1 4,6 2,8 1,9 1,6 5,2 3,9 3,5 2,5 4,1 4,5 1,4 1,2 0,7 0,6 0,7 5,0 4,5 5,7 1,1 0,7 2,2
Херсон 28,5 25,3 43,4 9,5 8,0 5,6 4,0 2,7 2,4 4,7 3,3 3,0 2,1 3,9 4,4 2,7 2,1 1,9 0,2 0,9 0,4 8,8 6,8 7,9 0,8 0,01 1,6
Полтава 39,0 38,2 52,8 15,5 11,5 6,5 3,4 2,6 1,8 7,3 5,0 3,5 2,3 4,0 4,2 2,9 2,1 1,5 0,1 1,2 0,8 5,9 3,5 2,8 2,9 2,1 1,8
Черкассы 22,5 28,7 46,0 10,1 11,0 8,0 2,0 2,5 2,3 3,4 3,5 2,8 1,5 4,0 4,5 0,5 0,4 1,2 ОД 0,0 5,9 5,9 4,3 0,2 1,4
Сумы 26,5 27,2 47,3 15,9 16,1 8,7 2,4 2,1 1,6 4,1 3,4 2,6 2,0 4,3 4,1 1,1 1,9 2,0 0,6 0,2 4,5 4,2 6,2 0,7 1,7
Кировоград 29,3 30,3 35,9 8,3 6,8 7,4 1,8 2,2 4,1 3,0 3,4 1,7 2,8 3,7 1,8 2,4 1,2 0,2 0,4 8,9 5,3 6,7 0,8 0,5 1,9
Хмельницк 46,8, 32,9 36,1 8,6 9,5 5,8 3,1 2,5 1,7 15,6 13,2 12,6 2,4 4,8 5,0 0,9 0,9 1,8 0,2 0,1 0,5 11,1 10,3 10,4 0,2 0,1
Черновцы 45,5 21,5 36,6 12,6 9,6 6,7 3,2 2,8 2,0 10,1 9,0 7,7 3,7 5,6 5,6 1,8 2,0 2,1 0,1 0,1 0,1 8,9 10,1 8,4 0,8 0,6 2,2
Ивано-Франковск 52,5 46,1 45,4 9,1 8,1 6,2 2,3 1,9 1,8 6,0 4,8 4,8 1,5 3,1 3,9 2,0 3,0 3,5 0,1 0,7 0,7 6,2 4,1 3,6 1,7
Ровно 44,7 30,3 40,2 8,9 8,6 5,3 2,4 1,5 1,3 5,5 4,9 4,4 1,8 3,7 4,8 1,0 1,5 1,7 0,1 0,1 0,5 4,9 4,8 10,0 0,6 0,7 2,1
Тернополь 40,0 35,6 37,2 10,3 6,8 4,7 2,8 1,9 1,7 5,3 4,3 3,9 2,4 4,5 5,1 1,3 4,6 7,1 0,5 0,1 11,5 10,1 5,2 0,9 0,7 2,1
Луганск 26,2 42,3 48,7 14,2 10,6 6,0 6,4 5,0 4,2 5,7 4,1 3,3 1,2 2,5 3,1 1,1 4,7 4,6 5,8 1,0 0,5 2,5
Кривой Рог 43,0 36,4 52,8 25,7 22,7 15,3 1,5 1,0 1,1 5,1 3,0 2,4 1,6 1,9 2,1 1,1 1,1 1,5 0,1 6,0 5,0 5,5 1,0 0,6 0,6
Мариуполь 33,8 45,4 59,6 15,8 18,4 13,5 1,4 1,6 1,0 3,6 3,6 2,2 1,1 2,7 2,3 1,0 1,4 0,8 0,1 0,1 0,1 9,2 8,3 2,4 0,2 1,2 0,5
Днепродзержинск 38,0 25,7 47,7 29,8 29,9 16,1 1,9 1,2 1,2 4,1 2,7 2,2 1,2 1,8 2,1 0,6 0,3 0,4 1,9 0,03 7,3 6,4 6,8 0,8 0,5 0,5
Краматорск 62,3 53,8 57,9 11,3 11,1 7,1 2,7 2,7 1,8 3,8 2,8 2,5 0,9 1,7 1,9 0,3 0,4 0,3 0,2 0,1 3,8 7,7 5,7 0,7 0,7 0,5
Мелитополь 43,9 31,3 34,7 10,6 8,9 6,8 2,1 1,6 1,7 6,2 4,9 4,7 2,3 3,5 4,5 0,5 0,7 1,3 0,04 0,2 6,0 5,9 6^4 1,0 0,6
Керчь 27,6 59,0 43,7 14,0 9,0 6,5 1,1 1,1 1,2 3,0 3,2 2,9 1,1 3,4 3,9 0,5 0,5 0,7 0,3 0,5 5,4 7,8 12,0 0,4 0,6 0,5
Бердянск 35,4 22,3 28,9 22,0 24,0 14,8 2,5 1,8 1,6 6,8 4,8 3,8 2,5 3,5 3,9 3,3 6,6 5,7 0,8 0,8 3,3 5,9 4,0 2,8 0,6 0,5 0,6
Северодонецк 22,4 26,1 29,9 24,0 17,8 9,3 1,7 1,2 1,0 4,1 3,5 2,1 1,6 2,3 2,2 1,7 3,0 2,2 0,04 0,02 0,1 6,9 5,5 22,7 0,4
Алчевск 42,3 49,1 53,7 25,0 16,7 8,6 2,2 1,6 1,6 8,6 5,0 3,2 1,3 2,1 2,1 0,7 0,8 0,8 0,1 0,1 8,8 5,5 9,4 1,3 0,5
Евпатория 26,4 34,2 30,4 12,6 9,3 6,5 10,8 7,7 5,7 7,3 5,8 5,9 1,8 3,6 4,4 6,7 5,8 8,2 0,1 0,9 1,4 8,3 11,8 9,9 0,8 0,2 0,5
Каменец-Подольский 31,5 15,2 24,5 11,2 9,8 7,7 1,8 1,3 1,1 5,5 4,2 4,1 1,8 3,2 4,1 2,1 3,3 4,0 0,6 0,6 1,1 8,0 6,4 6,6 1,1 0,8
Конотоп 41,3 48,4 45,4 10,3 6,8 4,0 2,3 1,4 0,8 3,9 2,5 1,8 1,6 2,5 2,8 1,1 1,6 0,9 0,5 0,9 0,9 8,7 6,5 4,9 0,6
Александрия 20,7 20,0 25,0 6,5 4,6 5,2 0,7 0,6 0,6 4,2 3,2 3,4 1,1 1,8 2,8 0,3 0,6 1,0 0,02 0,4 0,4 4,9 5,2 7,9 0,5 0,3 0,5
Бровары 53,0 36,0 43,4 12,3 8,9 6,0 2,7 1,8 2,0 3,0 1,9 2,5 3,3 4,8 6,4 2,2 2,8 2,8 1,7 5,9 3,5 5,0 0,7
Умань 29,6 27,7 27,5 7,0 4,6 4,1 1,7 1,2 1,2 4,2 3,1 3,9 1,3 2,3 3,7 0,7 1,9 1,1 6,3 5,2 6,0 0,7
Артемовск 60,8 47,С 40,1 11,3 8,4 4,6 1,3 0,7 0,6 3,6 2,5 2,С 0,7 1,6 2,0 0,4 1,0 1,5 0,1 0,1 5,8 4,9 7,4 0,1 0,6
Первомайск 26,0 27,6 26,0 5,4 43 3,7 2,1 1,1 1,0 4,4 3,1 3,3 1,4 2,3 3,3 0,5 0,1 0,1 0,3 4,3 3,3 6,0 0,7
Дрогобыч 40,1 41,3 35,2 9,5 9,9 7,4 1,5 1,1 1,2 3,2 1,8 1,9 1,5 3,1 3,7 1,71 2,1 1,9 0,7 2,7 0,5 3,6 2,9 3,0 0,4 0,04 0,7
Нежин 19,8 32,1 26,5 11,9 10,0 8,1 1,5 0,9 0,7 2,0 1,9 2,0 1,2 1,8 2,8 0,3 0,6 0,5 0,3 0,4 2,4 1,8 2,5 0,6
Червоноград 26,3 39,3 30,3 3,1 5,0 4,8 1,3 1,4 1,3 2,7 2,7 3,0 0,6 1,7 2,2 0,0 1,6 1,4 0,8 3,2 3,2 2,6 4,2  4,8 0,3
Калуш 33,5 54,3 52,4 3,1 6,5 5,5 0,9 1,0 1,0 2,3 2,8 3,0 0,6 1,7 2,4 1,0 2,4 2,5 о,с 0,1 4,3 2,0 2,0 3,2 0,04 0,7

В то же время недостаточной в структуре доходов остается доля платы за землю, которая в городе неуклонно уменьшалась: от 14,2% в 2000 году до 6,0% в 2002 году. Для сравнения — в 2002 году доля платы за землю была в Днепропетровске -14,6%, Донецке — 10,9%, в Николаеве — 6,9%. Это говорит о недостаточном внимании к этому источнику формирования бюджета. Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности в Луганске выше, чем в любом другом городе, а доля местных налогов невелика, и к тому же ежегодно уменьшается. Меньше, чем в любом другом областном городе Украины доля единого налога на предпринимательскую деятельность (3,1%), однако это поясняется действием в то время специального торгового патента.

Оптимальными являются поступления налога с собственников транспортных средств и собственные поступления бюджетных учреждений и организаций.

Однако в бюджете города Луганска в анализируемом периоде отсутствуют поступления от продажи земли, хотя в Донецке, Херсоне, Полтаве, Мариуполе и других городах этот источник существует с 2000 года, в Днепропетровске, Сумах, Кировограде, Кривом Роге и других городах – с 2001 года, в Николаеве — с 2002 года.

Луганск — единственный большой город на Украине, где поступления от продажи земли отсутствуют в бюджете. Удельный вес основных статей бюджетов городов Луганска, Николаева, Луганска в 2002 году приведен на графике 43.

График 43. Удельный вес основных статей бюджета г. Донецка, г. Николаева, г. Луганска в 2002 году

grafik-43

grafik-43a

grafik-43b

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнен анализ уплаты налогов субъектами предпринимательской деятельности по г. Луганску за период  1999 — 2002 г.г.

В   налоговых   органах   г. Луганска   зарегистрировано по  состоянию на 01.01.2003 г. 28139 налогоплательщиков, из них 12354 или 43, 9% — юридические лица, 15785 (56,1%) — физические лица — субъекты предпринимательской деятельности. За 4 года — с 1999 по 2002 год количество зарегистрированных налогоплательщиков по г. Луганску  выросло на 115,8 %, причем юридических лиц — на 112%, а физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности — на 119% (таблица 111).

Таблица 111. Информация об уплате налогов в г. Луганске в 1999 — 2002 годах     (тыс. грн.)

  1999 2000 2001 2002
Уплачено налогов в бюджеты всех уровней

по г. Луганску всего, в том числе:

226 042,5 293 833,3 349 772,3 396 253,9
— по юридическим лицам 215 870,9 278 921,9 333 268,8 374 810,1
— по физическим лицам 10 171,6 14 911,4 16 503,5 21 443,8
Количество зарегистрированных налогоплательщиков по  г. Луганску всего, в том числе: 24 295 25716 28 228 28 139
— юридических лиц 11 029 11449 11 932 12 354
— физических лиц (СПД) 13 266 14 267 16 296 15 785
Количество налогоплательщиков по г. Луганску, которые платят налоги, всего, в том числе:

 

16 691 17 540 20 167 19 928
— юридических лиц 6 068 6 142 7 299 7852
— физических лиц 10 623 11 398 12 868 12 076
Сумма недоимки по г. Луганску в бюджеты

всех уровней всего, в том числе:

135 045,8 116 553,2 35 559,7 69 500,6
— по юридическим лицам 134 736,6 116 155,1 35 107,0 68 497, 0
— по физическим лицам 309,2 398,1 452,7 1 003,6
Доля юридических лиц в уплате налогов в бюджеты всех уровней по г. Луганску, % 95, 5 94,9 95,3 94,6
Доля физических лиц в уплате налогов в бюджеты всех уровней по г. Луганску, % 4, 5 5, 1 4, 7 5, 4
Уплачено налогов в бюджет г. Луганска, тыс. грн. 81428,7 70407,7 101770,0 128232,4
Доля налогов, уплаченных в бюджет г. Луганска, к налогам, уплаченным в бюджеты всех уровней, % 36,0 24,0 29,1 32,4
Доля юридических лиц в количестве зарегистрированных налогоплательщиков 45, 4 44, 5 42, 3 43,9
Доля физических лиц в количестве зарегистрированных налогоплательщиков 54,6 55,5 57,7 56,1
Доля налогоплательщиков, которые платят налоги,  к количеству зарегистрированных налогоплательщиков, % 68,7 68,2 71,4 70,8
Доля налогоплательщиков  юридических лиц, которые платят налоги, к количеству зарегистрированных плательщиков — юридических лиц, % 55,0 53,6 61,2 63,6
Доля налогоплательщиков  физических лиц,  которые платят налоги, к количеству зарегистрированных плательщиков — физических лиц, % 80,1 79,9 79,0 76,5
Доля юридических лиц в сумме недоимки   в бюджеты всех уровней, % 99,8 99,7 98,7 98,6
Доля физических лиц в сумме недоимки  в бюджеты всех уровней, % 0,2 0,3 1,3 1,4
Доля недоимки  в бюджеты всех уровней,  которая приходится на сумму уплаченных налогов в бюджеты всех уровней, % 59,7 39,6 10,2 17,5
Доля недоимки  в бюджеты всех уровней к сумме  уплаченных налогов в бюджеты всех уровней и сумме недоимки в бюджеты всех уровней, % 37,4 28,4 9,2 14,9
Сумма недоимки в бюджет г. Луганска, тыс. грн. 17824,3 12204,8 12730,9
Доля недоимки в бюджет,   которая приходится на сумму уплаченных налогов в бюджет города, % 25,3 12,0 9,9
Доля  недоимки в бюджет  города к сумне  уплаченных налогов в бюджет города и сумме недоимки, % 20,2 10,7 9,0
Сумма уплаченных налогов в бюджеты всех уровней  которая приходится на 1 налогоплательщика , который платит налоги, грн /год 13542 16752 17344 19 885
Сумма уплаченных налогов в бюджеты всех уровней  юридическими лицами, которая приходится на 1 плательщика налога — юридическое лицо,  которое платит налоги, грн/год 35575 45412 45659 47734
Сумма уплаченных налогов в бюджеты всех уровней физическими лицами, которая приходится на 1 плательщика налогов — физическое лицо, которое платит налоги, грн/год 957 1308 1282 1776

Доля физических лиц в количестве зарегистрированных налогоплательщиков за 4 года выросла на 1,5 % и достигла 56,1%. Это говорит о большей привлекательности данной формы предпринимательской деятельности для субъектов предпринимательства.

Сумма уплаченных налогов в бюджеты всех уровней по г. Луганску возрастала из года в год с  226,0 млн. грн. в 1999 году до 396, 3 млн. грн. в 2002 году. При этом доля налогов, уплаченных в бюджеты всех уровней по г. Луганску юридическими лицами, составляет 94,6 %, а физическими — 5,4 %. Такое соотношение имеет место с 1999 года.

Сумма уплаченных налогов в бюджеты всех уровней по г. Луганску,  приходящаяся  на 1 налогоплательщика, уплачивающего налоги, возросла с 13,5 тыс. грн. в год в 1999 году до 19,9 тыс.грн.в год в 2002 году. При этом на 1 юридическое лицо приходится 47,7 тыс. грн.,а на 1 физическое лицо – 1,8 тыс. грн.

Следует отметить крайне низкий показатель уплаты налогов на 1 физическое лицо, уплачивающее налоги, а именно – менее 5 грн. за день.

Сумма налогов, уплаченных в бюджет г. Луганска, также возросла – с 81,4 млн. грн. в 1999 году до 128,2 млн. грн. в 2002 году.

В то же время доля налогов, уплаченных в бюджет г. Луганска, относительно  налогов, уплаченных в бюджеты всех уровней по г. Луганску, уменьшилась  с 36,0% в 1999 году до 32,4% в 2002 году. Это позволяет сделать вывод, что налоговое законодательство не оказывает содействия пополнению местных бюджетов.

Налоги в бюджеты всех уровней платят 70,8 % всех плательщиков, их количество постоянно возрастает. Эта положительная тенденция действует среди налогоплательщиков — юридических лиц (рост за 4 года 8,6%), в то же время из года в год уменьшается  доля  физических  лиц,  которые  регулярно  платят  налоги  (уменьшение на 3,6 %). Вообще состояние  дел с уплатой налогов   субъектами предпринимательской деятельности невозможно признать удовлетворительным, так как из 10 субъектов предпринимательства 3 налоги не платят.

При этом доля юридических лиц в сумме недоимки по г. Луганску в бюджеты всех уровней составляет 98, 6%, в то же время ежегодно возрастает недоимка и среди физических лиц. Сумма недоимки, приходящейся на 1 зарегистрированного налогоплательщика  по г. Луганску по состоянию на 01.01.2003 года, составляет 2470 грн., в сравнении с 2001 годом она выросла вдвое.

В абсолютном показателе сумма недоимки по г. Луганску значительно уменьшилась по  состоянию на 01.01.2001 года, что объясняется принятием законодательства по списанию налоговой задолженности многим субъектам предпринимательства. Но уже с 2001 по 2002 год сумма недоимки в бюджеты всех  уровней выросла с 35,6 млн.грн. до 69,5 млн.грн.  Доля недоимки по г. Луганску в бюджеты всех уровней к сумме уплаченных налогов в бюджеты всех уровней и сумме недоимки составляет 14,9%. Это свидетельствует о недостаточной работе  налоговых органов по вопросу погашения недоимки.

Также наблюдается тенденция и с ростом недоимки в бюджет г. Луганска. Этот показатель имеет ту же самую динамику, а сумма задолженности субъектов предпринимательской деятельности в бюджет города на 01.01.2003 года составляет 12,7 млн.грн.

Доля недоимки в бюджет города к сумме уплаченных налогов в бюджет города  и сумме недоимки составляет 9,0% .

Анализ недоимки в отчислениях в бюджет г. Луганска за период 2000 — 2002 г.г. (таблица 112) показывает, что недоимка в целом по городу уменьшилась с 17,8 до 12,7 млн. грн. или на 71,4%. Уменьшилась она по платежам за использование природных ресурсов, плате за землю, плате за торговый патент, местным налогам и сборам, единому налогу на предпринимательскую деятельность, сбору за загрязнение окружающей природной среды.  Увеличилась недоимка за период с 2000 года по подоходному налогу с граждан    (с невыплаченной заработной платы), налогу с владельцев транспортных средств.

Таблица 112. Недоимка в отчислениях в бюджет г. Луганска за период 2000 – 2002 г.г.    (тыс. грн.)

Недоимка 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2002 к 2000,%
ОБЩИЙ ФОНД
НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ 17095,4 11511,5 11380,0 66,6
Налоги на доходы, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости 3023,5 3705,9 3351,0 110,8
Подоходный налог с граждан 2840,0 3705,9 3351,0 118,0
Налог на прибыль предприятий коммунальной собственности 183,5
Платежи за использование природных ресурсов 13303,8 7303,9 7693,2 57,8
Плата за пользование водными ресурсами 1283,0
Плата за пользование недрами 63,1
Плата за землю 11957,1 7303,9 7693,2 64,3
Земельный налог с юридических лиц 6445,4 2213 2981,5 46,2
Арендная плата за землю с юридических лиц 5395,6 5012,4 4366,8 90,4
Земельный налог с физических лиц 116,1 78,5 129,3
Арендная плата за землю с физических лиц 215,6
Внутренние налоги на товары и услуги 235,3 298,6 107,2 45,6
Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности 235,3 298,6 107,2 45,6
Другие налоги 532,8 203,1 228,6 42,9
Местные налоги и сборы 507,4 87,9 206,4 40,7
Налог с рекламы 1,6
Коммунальный налог 505,8 86,0 205,9 40,7
Гостиничный сбор 1,2
Рыночный сбор 0,7 0,5
Налоги, не отнесенные к прочим категориям 90,2
Фиксированный сельскохозяйственный налог 16,0 0,6
Единый налог на предпринимательскую деятельность 25,4 9,0 21,6 85,0
Единый налог на предпринимательскую деятельность с юридических лиц 21,5 1,5 2,0 9,3
Единый налог на предпринимательскую деятельность с физических лиц 3,9 7,5 19,6 5р.
НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ 24,2 407,0 315,5 13р.
Административные сборы и платежи, доходы от некоммерческой продажи 407,0 315,5
Плата за аренду коммунального имущества 407,0 315,5
Другие неналоговые поступления 24,2
ВСЕГО ОБЩИЙ ФОНД 17119,6 11918,5 11695,5 68,3
СПЕЦИАЛЬНЫЙ ФОНД
Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов 140,0 136,8 537,4 3,8р.
Сбор за загрязнение окружающей природной среды в фонд охраны окружающей природной среды 564,7 149,5 498,0 88,2
ВСЕГО СПЕЦИАЛЬНЫЙ ФОНД 704,7 286,3 1035,4 147,0
ВСЕГО НЕДОИМКИ 17824,3 12204,8 12730,9 71,4

Автором  проанализировано  исполнение бюджета г. Луганска по доходам за 1990 – 2002  годы.

В 1990г. план по доходам бюджета города выполнен на 106,8%, по городскому бюджету — на 106,4%. Наибольшие суммы невыполнения  бюджета города получены по отчислениям от общей суммы налога с оборота (97,7%), налога на прибыль хозорганов здравоохранения (92,3%), культуры (89,7%), платежей и отчислений предприятий и хозяйственных организаций республиканского подчинения (97,3%).

Структура доходов бюджета города и городского бюджета отвечали друг другу. Наибольшими были доли  платежей из прибыли, подоходного налога и налога с оборота. Доля средств, полученных из бюджетов различных уровней, составила 30,5%. За районами были полностью закреплены 5 источников доходов, еще по 15 источникам  отчисления в районные бюджеты составляли более 50% доходов бюджета города. Бюджеты районов в целом были выполнены на 107,4%.

Структура основных поступлений в бюджет города в 1990 году представлена на  диаграмме 40.

diagramma-40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В 1991 году доходная часть бюджета города Луганска была выполнена на 110,6%, доходная часть городского бюджета была выполнена на 109%, доходная часть районных бюджетов выполнена на 114,9%.

В бюджете города наибольшие суммы невыполнения получены по отчислениям  налога с оборота, налогу с продаж. Не было поступлений от 10% республиканского займа.

В доходы городского бюджета в 1991г. не вошел налог на прибыль предприятий местной промышленности, плата за патент и другие виды подоходного налога.

Не в полном объеме вошли транспортный налог (10,4%), подоходный налог (61,2%), налог с продаж (22,1%). В остальном структура бюджета города и городского бюджета соответствовали.

За районными бюджетами были полностью закреплены плата за патент и другие виды подоходного налога, государственная пошлина, налог на прибыль предприятий агропромышленного комплекса.

Структура основных поступлений в бюджет г. Луганска в 1991 году представлена на  диаграмме 41.

diagramma-41

 

 

 

 

 

 

 

 

В 1992 году план по доходам бюджета г. Луганска выполнен на 124,4%, план по городскому бюджету выполнен на 103,6%. Доходная часть районных в г.Луганске бюджетов выполнена на 163,0%.

Значительно были недовыполнены планы 1992 года бюджета города по налогу на доходы предприятий и организаций государственного подчинения (недовыполнено на 56,8%), налогу на доходы общественных организаций (75,6%), налогу на добавленную стоимость (20,4%).

Структура основных поступлений в бюджет г. Луганска в 1992 году представлена на  диаграмме 42.

diagramma-42

 

 

 

 

 

 

 

 

В 1993 году бюджет г. Луганска по доходам был исполнен на 83,7%, городской бюджет — на 74,4%, бюджеты районов — на 96,0%. Основной причиной невыполнения бюджета города и городского бюджета стало невыполнение плана по получению средств из других бюджетов (соответственно на 43,2% и 47,3%). Не выполнен был также план поступлений в бюджет города по налогу на прибыль предприятий и организаций, состоящих в общегосударственной собственности, налогу с предприятий и организаций — собственников транспортных средств, плате за землю.

Структура основных поступлений  в бюджет г. Луганска в 1993 году представлена на  диаграмме 43.

diagramma-43

 

 

 

 

 

 

 

 

В 1994 г. план по доходам бюджета города выполнен на 161,9%, по городскому бюджету — на 101,1%. Бюджет города и городской бюджет были выполнены по всем источникам.

Структура доходов бюджета города и городского бюджета соответствовали друг другу. Наибольшими были доли налога на доходы предприятий и организаций, налога на добавленную стоимость, подоходного налога. Доля средств, полученных из бюджетов различных уровней, составила 40,6%. Бюджеты районов в целом были выполнены на 356,0%.

Структура основных поступлений в бюджет города в 1994 году представлена на диаграмме 44.

diagramma-44

 

 

 

 

 

 

 

В 1995 году доходная часть бюджета города Луганска была выполнена на 120,7%, доходная часть городского бюджета была выполнена на 108,3%, доходная часть районных бюджетов выполнена на 145,1%.

Бюджет города наибольшие суммы недополучил по налогу с владельцев транспортных средств, плате за землю, средств от приватизации имущества, доходов и сборов, установленных местными Советами народных депутатов.

В доходы городского бюджета в 1995 г. не вошла государственная пошлина, не в полном объеме вошли плата за землю (16,0 %), налог с владельцев транспортных средств (12,1%). В остальном структура бюджета города и городского бюджета соответствовали.

Структура основных поступлений в бюджет г. Луганска в 1995 году представлена на диаграмме 45.

diagramma-45

 

 

 

 

 

 

 

В 1996 году план по доходам бюджета г. Луганска выполнен на 72,9% , план по городскому бюджету выполнен на 53,1 %. Доходная часть районных в г. Луганске бюджетов выполнена на 249,5 %.

Планы 1996 года бюджета города были не выполнены по большинству источников.

Структура основных поступлений в бюджет г. Луганска в 1996 году представлена на  диаграмме 46.

diagramma-46

 

 

 

 

 

 

 

В 1997 году бюджет г. Луганска по доходам был исполнен на 99,5%, городской бюджет — на 98,8%, бюджеты районов — на 103,2%. Основной причиной невыполнения бюджета города и городского бюджета стало невыполнение плана по  подоходному налогу с граждан (92,6%), плате за землю (71,9%), налогу с владельцев транспортных средств (61,3%).

Структура основных поступлений  в бюджет г. Луганска в 1997 году представлена на  диаграмме 47.

diagramma-47

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет г. Луганска в 1998 году был выполнен на 115,3%, городской бюджет — на 112,0%, бюджет районов – на 131,7%. При этом по налоговым поступлениям по городу выполнение составило 92,4%, по неналоговым — 54,9%. Перевыполнение плана было осуществлено за счет официальных трансфертов – средств, полученных по взаимным расчетам с другими бюджетами. По налоговым поступлениям план был перевыполнен по 4 источникам из 12, не выполнен по 3-м, по неналоговым поступлениям — план выполнен по 3-м источникам. Следует отметить выполнение плана по подоходному налогу.

В то же время недовыполнение по отдельным источникам составило 14944 тыс. грн., в том числе по плате за землю — 3865 тыс. грн., по плате за специальное использование водных ресурсов — 3292 тыс. грн., по арендной плате за аренду коммунального имущества — 1475 тыс. грн.

Невыполнение плана по таким источникам, как подоходный налог, плата за специальное водопользование, поступление специальных средств бюджетных учреждений, по другим поступлениям обусловлено завышенным заданием, установленным областным финансовым управлением.

По таким налогам, как налог с владельцев транспортных средств, плата за землю, коммунальный налог невыполнение плана обусловлено задолженностью, которая образовалась по данным видам налогов.

В то же время лишь недостатками планирования можно объяснить невыполнение установленных заданий по госпошлине, налогу на промысел, ряду других.

Аналогичная картина по городскому бюджету, здесь также был не выполнен план по налогу на прибыль — 94,5%.

Изменилась структура доходов бюджетов. Налоговые поступления в бюджет города составили 69,7%, неналоговые — 3,1%, а официальные трансферты — 26%. По городскому бюджету структура такая же. В 1998 году практически все поступления от платы за землю и местные  налоги и сборы зачислялись в городской бюджет.

Структура основных поступлений в бюджет г. Луганска в 1998 году  отображена на диаграмме 48.

diagramma-48

 

 

 

 

 

 

В 1999 году бюджет г. Луганска был выполнен на 167,7%, городской бюджет — на 169,5%, бюджет районов – на 142,3%. Выполнение по налоговым поступлением по городу составило 83,7%, по неналоговым  поступлениям -71,5%. Перевыполнение плана состоялось за счет официальных трансфертов – средств, полученных по взаимным расчетам с другими бюджетами и субвенции, полученной из областного бюджета. По налоговым поступлениям план был перевыполнен по 5-и источникам из 14, по неналоговым поступлениям план выполнен по 3 из 13 источникам.

В то же время все бюджетообразующие источники были не выполнены. Недовыполнение по отдельным источникам составило 18515,8 тыс. грн., в том числе по плате за землю на 5609,7 тыс. грн., по налогу на прибыль на 2522,7тыс.грн., подоходному налогу  на 1841,0 тыс. грн., местным налогам и сборам на 2464,3 тыс. грн., плате за аренду коммунального имущества на 1484,7 тыс. грн.

Одной из причин невыполнения плана по некоторым источникам доходов явилось то, что при расчете объема поступлений доходов на 1999 год учитывались пропорции в распределении общегосударственных налогов и сборов, которые сложились в 1998 году, а также не учитывалась возможность принятия п.17 решения областного Совета «О бюджете Луганской области на 1999 год.”

Так, исходя из фактических поступлений налога на прибыль и подоходного налога по городу Луганску за 1999 год, в бюджете города по нормативам отчислений от общегосударственных налогов и сборов 1998 года должно было бы оставаться  89214,2 тыс. грн., а соответственно по нормативам отчислений на 1999 год — только 57280,7 тыс. грн., то есть 64,2% от уровня нормативов на 1998 год.

Соответственно п.17 решения областного Совета «О бюджете Луганской области на 1999 год.» городской бюджет за 1999 год недополучил 5373,6 тыс. грн., в т.ч. по налогу на прибыль 1530,6 тыс. грн., по подоходному налогу 1607,2 тыс. грн., по коммунальному налогу 171,4 тыс. грн., по плате за землю 1940,0 тыс. грн.

Большое влияние на выполнение доходной части бюджета оказала недоимка по налогам и другим обязательным платежам, в т.ч. по налогу на прибыль, плате за землю, транспортному налогу, плате за специальное пользование водными ресурсами.

По городскому бюджету выполнение плана по источникам отвечало выполнению бюджета города, был перевыполнен план по госпошлине.

В 1999 году структура доходов бюджетов изменилась кардинально. Доля официальных трансфертов увеличилась вдвое и составила 51,6%. При этом доля неналоговых поступлений осталась практически на том же уровне, а доля налоговых поступлений уменьшилась с 69,7% до 43,9%. Город стал зависимым от размеров субвенции, получаемой из областного бюджета и средств, полученных по взаимным расчетам с другими бюджетами. Работа с субъектами предпринимательской деятельности по увеличению платежей в местные бюджеты отошла на второй план.

Структура основных поступлений в бюджет города в разрезе источников поступлений  в 1999 году представлена на   диаграмме 49.

diagramma-49

 

 

 

 

 

 

 

В 2000 году бюджет г. Луганска был выполнен на 168,8%, городской бюджет — на 97,8%, районные бюджеты – на 175,1%. Выполнение плана по налоговым поступлениям по городу составило 81,4%, по неналоговым поступлением — 186,3%. Перевыполнен план  по подоходному налогу с граждан и еще по 9 налогам, по поступлениям дивидендов от субъектов предпринимательства, поступлениям средств от приватизации и еще по 7 источникам неналоговых поступлений.

Недовыполнение по отдельным источникам составило 17760,8 тыс. грн., в том числе по налогу на прибыль предприятий коммунальной собственности  4466,9 тыс. грн., местным налогам и сборам на 1109,8 тыс. грн., плате за   землю — на 10029,7 тыс.грн.

Выполнение плана по городскому бюджету отвечало по источникам выполнению бюджета города. .

В 2000 году доля налоговых поступлений в бюджет города составила 35,8%, а доля трансфертов — 57,5%.

Структура основных поступлений в бюджет города в 2000 году представлена на диаграмме 50.

diagramma-50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В соответствии с  Законом «О государственном бюджете Украины на 2000 год»  образован  «специальный фонд», размер которого составил 3,7% от доходов бюджета города.

В 2001 году бюджет г. Луганска был выполнен на 88,0%, городской бюджет на 86,8%, районные бюджеты – на 99,8%. Выполнение  плана  по  налоговым  поступлениям  по  городу составило 93,3%, по неналоговым — на 70%. Несмотря на перевыполнение плана по официальным трансфертам, общий фонд остался не выполненным — 90,6%. Перевыполнен план по подоходному налогу с граждан, единому налогу, еще 6 налогам и 5 неналоговым поступлениям.

В сравнении с предшествующим годом увеличилось недополучение по отдельным видам источников — до 27093,8 тыс.грн., в том числе по плате за землю — 9853,5 тыс.грн., по местным налогам и сборам — на 1062,3 тыс. грн., по поступлению средств от приватизации коммунального имущества — 1591,4 тыс.грн., поступлениям от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения — 2855,9 тыс.грн. Недополучено субвенции на финансирование льгот и субсидий населению на оплату электроэнергии, природного  и сжиженного газа и жилищно-коммунальных услуг на сумму 8103,5 тыс. грн. в связи с ее неперечислением областным финансовым управлением.

Не осуществлялась продажа земель, из-за отсутствия законодательного размежевания земель на государственную и коммунальную собственность, что делало невозможной приватизацию земель несельскохозяйственного назначения.

В 2001 году структура  доходов бюджета города и городского бюджета была следующая. Налоговые поступления составили 42,0%, неналоговые — 2,4%, официальные трансферты – 27,3%. Образован специальный фонд бюджета города в размере 47629 тыс. грн. (30,2%), куда отнесена субвенция на оплату льгот и субсидий  населению на оплату электроэнергии, природного и сжиженного газа и жилищно-коммунальных услуг — 38559,9 тыс грн. или 24,5% доходной части бюджета города.

Структура основных поступлений  бюджета города в 2001 году приведена на  диаграмме 51.

diagramma-51

 

 

 

 

 

 

 

В 2002 году бюджет г. Луганска был выполнен на 94,4%, городской бюджет — на 94,7%, бюджеты районов – на 92,9%. Выполнение плана по налоговым поступлениям по городу в целому  составило   93,6%,  официальным  трансфертам — 97,5%,  общему фонду — 94,4%, специальному фонду — 94,5%. Выполнен план по неналоговыми поступлениями — 104,6%. Перевыполнен план по единому налогу, поступлению средств от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности, всего по 12 источникам. Недополучено доходов на сумму 12451,4 тыс. грн. , в том числе по подоходному налогу — 3932,6 тыс. грн., плате за землю — 1378,4 тыс. грн., по  плате за торговые патенты на некоторые виды предпринимательской деятельности — 2657,4 тыс. грн., ряду  субвенций из государственного бюджета на общую сумму  1038,9 тыс. грн. Не было поступлений от продажи земли.

Причины невыполнение плана те же, что и в предшествующие года — невыплата заработной платы на предприятиях города, недоимка по земле.

В 2002 году структура доходов бюджета города была следующая. Налоговые поступления остались на уровне 2001 года — 63,4%, неналоговые поступления — 2,1%,   официальные  трансферты — 24,9%. Общий фонд составил 90,2%, специальный — 9,8%.

В соответствии с Бюджетным Кодексом Украины в структуре специального фонда образован бюджет развития, его размеры составили 3089,9 тыс. грн. или 1,5% бюджета города.

Структура основных поступлений в бюджет города за 2002 год приведена на диаграмме 52.

diagramma-52

 

 

 

 

 

 

 

 

В целях увеличения поступлений в бюджет города и городской бюджет автором разработаны и внедрены в деятельность исполнительных органов Луганского городского совета «Концепция пополнения доходной части городского бюджета» (приложение 1) и меры по увеличению поступления подоходного налога в городской бюджет (приложение 2).

konsulmirКнига Луганск: Экономика города в 1990 — 2002 годахКниги и СловариЕ. Обухов Луганск: Экономика города в 1990 — 2002 годах Часть 10 Глава 15. Доходная часть бюджета г. Луганска за период 1990 - 2002 г.г.  За анализируемый период времени  с 1990 по 2002 год (13 лет) бюджет г. Луганска по доходам был выполнен 8 раз, 5 раз он был не выполнен (1993, 1996...Организации и консульства. Справочная информация